[创富技巧]注册资本金未充分支付的关税分析


原题:注册资本未充分支付的涉税分析

我们在为房地产企业服务时,发现有很多企业没有支付注册资本的现象。 如果注册资本不足,这对企业有什么影响? 让我们整理一下这个问题。

一、法律规定

按照《公司司法》第三条第二项规定,“有限责任公司股东以其预约出资额为限向公司负责,股份有限公司股东以其预约股份为限向公司负责”。 由此可见,股东的责任范围仍然是其预留的所有资本。

需要注意的是,在预约制下,“预约不确定”不是“预约不确定”,公司股东的出资义务不是永久免除,而是公司财产不足的情况下,债权人有权要求股东在股东的预约出资额范围内对股东承担偿还责任。

二、税法规定

(一)企业所得税;

《国家税务总局企业投资者投资拖欠产生的利率支出企业所得税前扣除问题的批准》(国税函[2009]312号)表示:“企业投资者未能在规定期间内支付应支付的资本额,该企业对外借款产生的利率, 相当于投资者实际支付的资本金额和规定期限内应支付的资本金额的差额应支付的利率,不是企业的合理支出,而是企业投资者承担的,在计算企业应纳税金额时不得扣除。

企业不得按计算期间扣除的借款利息=该期间的利息额×该期间的未缴纳注册资本额÷该期间的借款额。 ’他说

需要注意的是,借款利率不超过金融企业的同期贷款利率,并且在企业所得税税前领取合规票据。

案例说明,某房地产开发公司2018年1月以6%的年利率向银行借入1000万元,向民营企业以8%的年利率借入2000万元,每年产生利息支出220万元,公司甲股东支付资本额500万元,该公司2018年不可扣除的利息= 2000×(8%―6 % ) + (8%―6 % )

个人所得税

根据《国家税务总局关于个人停止投资经营回收金额征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第41号)第1条规定,“个人因各种原因停止投资、共同经营、经营合作等行为,包括被投资企业和合作项目、 从被投资企业的其他投资者和合作项目的经营合作者那里取得股票转让收入、违约金、补偿金、赔偿金以及以其他名义回收的金额等,属于个人所得税应纳税收入,应当按照“财产转让收入”项目适用的规定计算个人所得税并缴纳。

应纳税收入的计算公式如下:应纳税收入=个人取得的股票转让收入、违约金、补偿金、赔偿金以及其他名义回收的金额总计-原实际出资额(投入额)以及相关税。 ’他说

因此,个人产生所有权转让,计算应纳税收入的,不得扣除未缴纳的出资部分。

印花税

《国家税务总局关于资金帐面印花问题的通知》(国税发[1994]25号)规定:“一、生产经营机构实行“双原则”后,其“记载资金的帐面”印花税的税收计算依据变更为“实收资本”和“资本储备金”的合计金额”。

企业缴纳但未收到实际投入的资本的,无需缴纳印花税,只有在必须实际缴纳的情况下,才需要按实际缴纳资本金额缴纳印花税。

综上所述,提出企业在注册资本实缴时,应结合实际需求进行综合考虑。 回到搜狐,让我们更详细地看看

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